Günümüzde, kripto varlıklara özel bir muhasebe standardı bulunmuyor. Bu nedenle kripto para birimi muhasebesine Uluslararası Finansal Raporlama Standartları (IFRS) ve Genel Kabul Görmüş Muhasebe Uygulamaları (GAAP) uyarınca daha geniş kurallar uygulanıyor.

Bilançolar, gelir ve nakit akış tablolarının yanı sıra işletmelerin ihtiyaç duyduğu üç temel mali tablodan biridir. Gelir ve nakit akış tabloları bir işletmenin belirli bir dönemdeki ekonomik faaliyetini gösterirken, bilanço kaç varlığa sahip olduğunu, öz sermayesi ve borcu olup olmadığını gösterir.

Bilançolar, bir işletmenin mali durumunun tam bir resmini sağladıkları için mali durum tabloları olarak da adlandırılır. Ayrıca, işletme başladığından beri her yevmiye kaydını da içerir. Bu nedenle, özellikle bir işletmenin mali durumunu etkileyen kripto işlemlerinin dahil edilmesi gerekir.

Bilanço neden gereklidir?

Bir bilanço, bir işletmenin finansal sağlığı hakkında değerli bilgiler sağlar ve önemli faydalar sunar. Bilançolar tipik olarak belirli bir raporlama döneminin sonunda hazırlandığından, işletme performansının yıldan yıla karşılaştırılmasına olanak tanır. Bu nedenle bilançolar, işletmenin büyümesini ve ilerlemesini izlemek için ölçülebilir bir yol sağlar.

Bilançolar ayrıca, bir işletmenin özkaynaklarıyla borçlarını ödeyip ödeyemeyeceğini gösteren borç-özkaynak oranı gibi temel finansal oranların hesaplanmasına da olanak tanır. Ayrıca, bir işletmenin borçlarını 12 ay içinde ödeyip ödeyemeyeceğini gösteren dönen varlıklara karşı dönen borçlar gibi diğer önemli oranları hesaplamak için gerekli bilgileri de içerir.

Son olarak, bilançolar işletmenin makul bir şekilde değerlendirilmesine olanak tanır. Bu, yatırımcı ararken (karlı getirilerden yararlanacaklarını kanıtlamak için) veya işletmeyi satmak isterken yardımcı olabilir.

Kriptoyu bilançoda nasıl ele alırsınız?

Bir bilanço hazırlarken en sık sorulan sorulardan biri, "Kripto bilançoda nereye gider?" sorusudur. Daha önce de belirtildiği gibi, hem IFRS hem de GAAP şu anda kripto defter tutma ile ilgili herhangi bir özel referansa sahip değildir.

Ancak, kripto para birimleri varlık olarak nitelendirildiğinden, kripto işlemlerini içeren bir bilanço hazırlanırken varlıkların muhasebeleştirilmesine ilişkin temel ilkeler geçerlidir. İşte bazı yararlı ipuçları:

İtibari para ile kripto para satın alırken

Kripto para alım satım faaliyetleri, hisse senedi alım satım faaliyetlerine benzer şekilde kaydedilmelidir. Bitcoin (BTC) veya Ether (ETH) satın alındığında, bu dijital varlıklar, varlıkların satın alındığı tarihteki adil piyasa değerleri üzerinden bilançoya eklenebilir.

Bu, kişinin varlık hesabına borç olarak yansıyacaktır. Ek olarak, kripto paralar itibari para birimi ile satın alındığından, nakit hesabı da edinilen kripto varlıkların satın alma fiyatı için krediyi yansıtmalıdır.

İtibari para karşılığında kripto para satışı yaparken

Bununla birlikte, kripto para satarken, varlık hesabı alacaklandırılacak ve nakit hesabı, kripto para satıldıktan sonra alınan fiat miktarı ile borçlandırılacaktır.

Kripto para biriminin satış tutarı ile bunun için ödenen tutar (orijinal satın alma fiyatı) arasında önemli bir fark olduğunu varsayalım. Bu durumda, bir sermaye kazancı hesabı da kredilendirilmelidir.

Gerçekleşmemiş zararların kaydı

GAAP'ın maddi olmayan varlıklara ilişkin muhasebe kurallarına göre, varlık önceki fiyat seviyelerine geri dönse bile değer düşüklüğü zararları geri çevrilemez. Eğer bir işletme gerçeğe uygun değeri 500.000 dolar olan bir BTC satın alırsa ve bu BTC daha sonra 100.000 dolara düşerse, şirketin bu zararı muhasebeleştirmesi ve değerdeki düşüşü yansıtmak için kripto para varlıklarını azaltması gerekir.

Bu durum, gerçeğe uygun değer daha sonra 600.000 dolara yükselse bile geçerlidir. Zarar tersine çevrilemez veya bilançodaki değeri artırılamaz. GAAP kurallarına göre, değer düşüklüğüne uğramış değer (bu senaryoda) 400.000 dolar olarak kalacaktır.

Kripto madenciliği gelirinin kaydı

Kripto para madenciliği yapan işletmeler, kripto para karlarını diğer gelir getirici faaliyetler gibi bilançolarına kaydetmelidir. Bu, madencilik gelir hesaplarının alacaklandırılacağı anlamına gelir. Ardından, yeni üretilen dijital varlığın, varlığın adil piyasa değeri üzerinden defterlerine borçlandırılması gerekecektir.

Madencilik faaliyetleri sırasında ortaya çıkan giderlerin de muhasebeleştirilmesi gerekecektir. Örneğin, madencilik giderlerini ödemek için nakit harcanırsa, nakit hesabı alacaklandırılmalıdır. İlgili varlık hesabı daha sonra borçlandırılacak (aktifleştirilmesi ve amortismana tabi tutulması gereken madencilik ekipmanı satın almak) veya malzeme ve kamu hizmetleri gibi şeyler için bir gider olarak kaydedilecektir.

Tedarikçilere ödeme yapmak için kripto para kullanımı

Bir tedarikçiye veya satıcıya ödeme yapmak için kripto para kullanıldığında, bu bir elden çıkarma olarak nitelendirilir ve bu nedenle kripto para satmakla aynı şekilde kaydedilmelidir (yani, varlıklar hesabı alacaklandırılır). Bu nedenle, gider ile varlığın defter değeri arasındaki fark için bir sermaye kazancı muhasebeleştirilecektir.

Örneğin, bir kişinin 300 bin dolara eşdeğer 100 BTC'si varsa ve BTC o zamandan beri gerçeğe uygun değer olarak 400.000 dolara'a yükselmişse, ancak daha sonra denetimi yapan yeminli mali müşavir firmasına nakit yerine 400.000 dolar değerinde BTC öderse, bu tutarın profesyonel hizmetler gider hesabına borç kaydedilmesi gerekecektir. Bu arada, BTC varlık hesabına 300.000 dolar alacak kaydedilmesi gerekecektir. Kalan 100.000 dolarlık bakiye ise sermaye kazancı hesabına aktarılacaktır.

Kripto para birimlerinin vergilendirilmesi

Vergi uyumu, kripto para birimleri için muhasebenin önemli bir parçasıdır. Daha önce de belirtildiği gibi, kripto para birimleri satıldığında, varlıklarla ilgili mevcut yönergelere göre sermaye elden çıkarma olarak kabul edilir.

Sermaye kazançları ve kayıpları

Sermayenin elden çıkarılmasından elde edilen kar, kripto para biriminin satın alındığı fiyattan daha yüksek olduğunda, kripto para birimi sermaye kazancı vergisine tabi olur. Ancak, gelirler satın alma fiyatından düşük olduğunda, sermaye kaybına neden olur. Sermaye kayıpları daha sonra diğer varlıklardaki sermaye kazançlarını dengelemek için kullanılabilir veya bir sonraki mali yıla devredilebilir. Her durumda, kişinin vergi yükümlülüğünü azaltabilir.

Gelir vergisi yükümlülüğü

Birisine BTC veya ETH gibi kripto para birimleriyle ödeme yapıldığında, gelir vergisinden sorumlu olacaktır. İşlem sırasında kripto para biriminin piyasa değeri, bu tür ticari karları hesaba katmak için kullanılmalıdır. Şirketlerin ayrıca söz konusu kârlar üzerinden kurumlar vergisi ödemesi gerekir.

Mali tablolar ile vergi amaçlı raporlama arasında tutarsızlık var ise:

Vergilendirme ve muhasebe özünde birbiriyle bağlantılıdır, ancak her ikisi için de geçerli olan kurallar her koşulda aynı hizada değildir. Örneğin, gerçekleşmemiş kripto para birimi zararları, hem UFRS hem de GAAP kuralları uyarınca, özellikle bu tür zararlar için vergilerde bir kesinti yapılmayacağı değer düşüklüğü olaylarıyla ilgili olarak yevmiye kayıtlarının tutulmasını gerektirecektir.

Kripto para vergileri karmaşık olabilir, ancak muhasebe amaçlı finansal raporlama bazı durumlarda daha da akıl karıştırıcı olabilir. Karışıklığı önlemek için, kripto para birimi işlem kayıtları genellikle kripto para birimi vergilerine göre iki gruba ayrılır: Gelir vergisi doğuran işlemler ve sermaye kazancı vergisi doğuran işlemler.

GAAP ve UFRS kapsamında vergiye tabi olaylar

GAAP ve UFRS kapsamında işletmelerin bir varlığın gerçeğe uygun piyasa değeri üzerinden gelir vergisi borçlanmasına neden olan vergiye tabi olaylar aşağıdaki gibidir:

Bu nedenle, yukarıdaki tüm faaliyetler yıl için brüt gelir olarak kaydedilmelidir. Bunlar olağan ticari gelir olarak vergiye tabi olacak, ancak bu faaliyetlerden kaynaklanan tüm olağan ve gerekli giderler düşülebilecektir.

Sermaye kazancı veya kaybını tetikleyen olaylara gelince, kripto para biriminin gelir için elden çıkarılması kategorisine giren (ve maliyet esasından farklı olan) tüm işlemler vergiye tabi kabul edilir:

  • Kripto para satmak
  • Kripto para alışverişi
  • Bir tedarikçiye veya satıcıya ödeme yapmak için kripto para kullanmak

GAAP ve UFRS kapsamında vergilendirilemeyen olaylar

Vergilendirilemeyen olaylar olan kripto para işlemleri, kişinin işletmesinin vergi yükümlülüğüne katkıda bulunmayan işlemlerdir. Bunlar şunları içerir:

İhtiyatlı mali yönetimin temeli, kazanç ve kayıpların doğru bir şekilde muhasebeleştirilmesidir. Finansal raporlamanın şeffaf ve güvenilir olmasını sağlamada çok önemli bir rol oynar. Yatırımcılar, alacaklılar ve düzenleyici makamlar gibi paydaşların bir işletmenin performansını ve mali sağlığını değerlendirmesi için esastır.

Dikkatli bir muhasebe, yasalara uyumu garanti eder ve kişilere, şirketlere ve kuruluşlara sürdürülebilirlik ve uzun vadeli başarı ile sonuçlanabilecek taktiksel kararlar alma gücü verir.